Käibemaks on kahtlemata üks enim kõneainet pakkuvaid ja igapäevaselt ettevõtjaid mõjutavaid makse Eestis. Olenemata sellest, kas olete alles alustav ettevõtja, kogenud raamatupidaja või lihtsalt tarbija, kes soovib paremini mõista hindade kujunemist, on käibemaksu arvutamise loogika tundmine hädavajalik. Kuigi esmapilgul tundub protsentide lisamine või mahaarvamine lihtsa koolimatemaatikana, peitub siin mitmeid nüansse, mis võivad viia valede tulemusteni. Eriti olukorras, kus maksumäärad muutuvad – nagu hiljutine standardmäära tõus 22 protsendini – tekib tihti segadus just hindade “tagurpidi” arvutamisel ehk käibemaksu eraldamisel brutosummast. Selles juhendis vaatame detailselt läbi kõik vajalikud valemid, selgitame loogikat numbrite taga ja toome välja kohad, kus tehakse kõige sagedamini vigu.
Mis on käibemaks ja millised on kehtivad määrad Eestis?
Enne arvutuste juurde asumist on oluline mõista, mis on käibemaks (KM) olemuselt. Tegemist on lisandväärtusmaksuga, mida tarbija maksab kaupade ja teenuste eest ning mille ettevõtja riigile edasi kannab. Ettevõtja jaoks on käibemaks üldjuhul läbiv kulu (kui ta on käibemaksukohustuslane), kuid lõpptarbija jaoks on see osa kauba lõpphinnast.
Eestis kehtivad erinevad käibemaksumäärad, mida tuleb arvutamisel silmas pidada. Vale määra kasutamine on esimene samm vale tulemuseni jõudmisel.
- Standardmäär 22%: See on kõige levinum määr, mis kehtib enamikule kaupadele ja teenustele alates 2024. aastast (varasemalt 20%). Kui pole märgitud teisiti, tuleb alati eeldada seda määra.
- Alandatud määr 9%: See kehtib teatud spetsiifilistele kaupadele ja teenustele, näiteks majutusteenustele, teatud ravimitele ja meditsiiniseadmetele. Ettevõtjad peavad olema tähelepanelikud, kuna seadusandlus võib soodustusmäärasid muuta.
- Alandatud määr 5%: Kehtib peamiselt ajakirjandusväljaannetele (nii paber- kui digikujul) ning teatud juhtudel ka õpikutele.
- 0% määr: Seda rakendatakse tavaliselt ekspordi puhul ja teatud rahvusvaheliste tehingute korral. Oluline on eristada 0% määra maksuvabast käibest, kuna 0% annab õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.
Käibemaksu lisamine: Netohinnast brutohinnani
See on kõige lihtsam arvutuskäik, millega puutuvad kokku ettevõtjad, kes määravad oma toodetele hindu. Teil on toote omahind pluss kasumimarginaal (netohind) ja te peate sinna otsa lisama riikliku maksu, et saada lõpphind kliendile (brutohind).
Valem on sirgjooneline:
Netohind × 1,22 = Brutohind (kasutades 22% määra)
Näide:
Kui toote hind ilma käibemaksuta on 100 eurot, siis arvutuskäik on:
100 × 1,22 = 122 eurot.
Sellest 100 eurot on teie tulu ja 22 eurot on käibemaks, mis tuleb tasuda Maksu- ja Tolliametile.
Kui tegemist on 9% määraga kaubaga (nt majutus), on kordaja 1,09.
Näide: 100 × 1,09 = 109 eurot.
Käibemaksu eraldamine: Brutohinnast netohinnani
Siin tekib enamik vigu. Väga levinud on olukord, kus teate lõpphinda (näiteks tšekk restoranist või kütusearve) ja peate raamatupidamise jaoks leidma summa ilma käibemaksuta.
Intuitiivselt tahaksid paljud inimesed lahutada lõpphinnast 22%, kuid see on matemaatiliselt väär ja viib rahalise kahjuni.
Õige valem käibemaksu eraldamiseks on:
Brutohind ÷ 1,22 = Netohind
Näide:
Teil on arve summas 122 eurot (sisaldab KM 22%).
Vale arvutus: 122 – 22% (ehk 122 × 0,78) = 95,16 eurot. See on vale!
Õige arvutus: 122 ÷ 1,22 = 100 eurot.
Erinevus on märgatav ja suuremate summade puhul võib see viga ettevõtte raamatupidamises tekitada suuri ebakõlasid.
Kuidas leida ainult käibemaksu summat brutohinnast?
Mõnikord on vaja teada ainult maksuosa suurust, mitte netohinda. Selleks on kaks võimalust:
- Arvuta esmalt netohind (jagades 1,22-ga) ja lahuta see brutohinnast.
Valem: Brutohind – (Brutohind ÷ 1,22) - Kasuta spetsiaalset kordajat. 22% käibemaksu puhul moodustab maksusumma brutohinnast ligikaudu 18,03%.
Valem: Brutohind × (0,22 ÷ 1,22)
Toome näite summaga 500 eurot (sisaldab KM):
500 ÷ 1,22 = 409,84 eurot (netohind).
500 – 409,84 = 90,16 eurot (käibemaks).
Miks protsendi lisamine ja lahutamine ei anna sama tulemust?
See on koht, kus paljud komistavad. Miks ei saa 122 eurost lahutada 22%, et saada tagasi 100 eurot?
Põhjus peitub selles, et protsenti arvutatakse alati baassummast.
- Kui lisame käibemaksu, on baassummaks netohind (väiksem summa). 22% sajast eurost on 22 eurot.
- Kui hakkame brutohinnast (suurem summa) arvutama, siis baassumma on muutunud (nüüd on see 122 eurot). 22% 122-st eurost on 26,84 eurot.
Seetõttu ei saa me kasutada sama protsendimäära tagurpidi arvutades. Brutohinnast moodustab käibemaks protsentuaalselt vähem kui netohinnast, sest brutohind ise on suurem. 22% käibemaksumäära puhul on maksu osakaal lõpphinnas tegelikult ca 18%.
Käibemaksu arvutamine Excelis ja tabelarvutuses
Raamatupidajad ja ettevõtjad kasutavad igapäevaselt Excelit. Siin on lihtsad valemid, mida saate kopeerida oma tabelitesse, et vältida käsitsi arvutamise vigu. Oletame, et lahter A1 sisaldab hinda.
Kui A1 on netohind ja soovite leida brutohinda (22%):
=A1*1,22
Kui A1 on brutohind ja soovite leida netohinda (22%):
=A1/1,22
Kui soovite leida ainult käibemaksu summat brutohinnast:
=A1-(A1/1,22)
Ümardamise probleemid: Excelis arvutades võivad tekkida pikad komakohad. Raamatupidamises kasutatakse tavaliselt kahte komakohta. Soovitatav on kasutada funktsiooni ROUND.
Näiteks: =ROUND(A1/1,22; 2). See tagab, et sendid klapivad ka siis, kui summeerite pikki tulbasid.
Levinud vead ja kuidas neid vältida
Hoolimata valemite lihtsusest, tehakse praktikas vigu, mis võivad viia maksuvõlgnevuste või enammakstud maksudeni.
1. Vale maksumäära kasutamine
Tihti eeldatakse automaatselt, et kõik on 22%. Kui tegelete hotellinduse, raamatute müügi või teatud ürituste korraldamisega, kontrollige alati kehtivat maksumäära. Samuti, kui ostate kaupu välismaalt, võivad kehtida hoopis teised reeglid (pöördmaksustamine).
2. Käsitsi ümardamine ridade vs kogusumma pealt
Kui arvel on 10 rida, võib käibemaksu arvutada igale reale eraldi ja seejärel summeerida, või summeerida netohinnad ja arvutada käibemaks kogusummalt. Kuna ümardamine toimub sendi täpsusega, võib nende kahe meetodi vahel tekkida sendine või paarisendine vahe. Kuigi see tundub tühine, peab raamatupidamistarkvara ja arve täpselt klappima. Tavapraktika on arvutada käibemaks arve kogusummalt, kuid alati tuleb kontrollida konkreetse tarkvara loogikat.
3. “Mustalt” ostmine ja käibemaksu unustamine
Alustavad ettevõtjad unustavad tihti oma äriplaanis, et kui nad ei ole käibemaksukohustuslased, ei saa nad ostudelt käibemaksu tagasi küsida. See tähendab, et nende jaoks on “hulgihind” tegelikult brutohind. See tõstab sisendkulusid 22% võrra võrreldes konkurentidega, kes on KM-kohustuslased.
Korduma kippuvad küsimused (KKK)
Kuidas kontrollida, kas ettevõte on käibemaksukohustuslane?
Seda saab ja peakski alati kontrollima Euroopa Komisjoni VIES andmebaasist või Eesti Maksu- ja Tolliameti kodulehelt. Kui müüja ei ole käibemaksukohustuslane, ei tohi ta arvele käibemaksu lisada ja teie ei saa seda sisendkäibemaksuna maha arvata.
Mis juhtub, kui ma arvutasin käibemaksu valesti ja esitasin arve?
Kui olete väljastanud arve vale käibemaksusummaga, tuleb koostada kreeditarve (tühistada vale arve) ja väljastada uus, korrektne arve. Lihtsalt arve “parandamine” ja uuesti saatmine ilma raamatupidamises jälge jätmata ei ole korrektne, eriti kui klient on selle juba deklareerinud.
Kuidas arvutada käibemaksu, kui tehing on teise Euroopa Liidu riigiga?
Kui mõlemad osapooled on käibemaksukohustuslased, rakendatakse tavaliselt pöördmaksustamist (0% määr arvel, ostja deklareerib oma riigis). Valemid jäävad samaks, kuid maksumäär on tehingu hetkel 0%. See nõuab ostja KM-numbri kehtivuse kontrollimist.
Kas käibemaksutagastus kehtib kõigile kuludele?
Ei. Ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ei saa käibemaksu tagasi küsida. Samuti on erisused sõiduautode puhul (tavaliselt 50% mahaarvamine, kui autot kasutatakse ka erasõitudeks) ja vastuvõtukulude puhul.
Millal muutub käibemaksukohustuslaseks registreerimine kohustuslikuks?
Eestis tekib registreerimiskohustus, kui ettevõtte maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 40 000 eurot. Enne seda piiri on registreerimine vabatahtlik.
Soovitused kaasaegseks finantsjuhtimiseks
Käibemaksu arvutamine paberil või kalkulaatoriga on hea viis põhimõtete mõistmiseks, kuid igapäevases äritegevuses on see ebaefektiivne ja riskantne. Inimlik eksitus on paratamatu, eriti kui tegemist on sadade arvetega.
Tänapäevane lahendus on kasutada pilvepõhist raamatupidamistarkvara (nagu Merit Aktiva, Erply Books, Standard Books jne), mis teeb need arvutused automaatselt. Tarkvara uuendatakse vastavalt seadusemuudatustele – näiteks kui käibemaksumäär tõusis 20%-lt 22%-le, tegid tarkvarad selle muudatuse automaatselt või paari klikiga seadistustes.
Siiski on valemite tundmine kriitilise tähtsusega hinnastamisel ja eelarvestamisel. Kui planeerite oma toote turuhinda, peate alati meeles pidama, et tarbija näeb “kallist” brutohinda, millest teie saate endale vaid netohinna osa. Selle 22-protsendilise “õhu” arvestamine oma marginaalidesse on eduka äri alustala. Õige arvutusmeetod tagab, et teie ettevõtte rahavood on prognoositavad ja suhted maksuametiga korras.
